Журнал "Налоговый вестник

Оренбургской области"
№ 1 (175) январь 2016 г.

 Тематика: Бухгалтерский учет.

Налогообложение. Ежемесячное издание.
Выходит с июля 2001 г.

 

Общественный редакционный совет

Председатель

    • А.А. Соломин
    • Г.В. Чердинцева
    • Т.Н. Кулакова
    • Н.П. Шевченко

 

Гл. редактор С.А. Киселев

Редактор О.Г. Репников

Верстка (электронная версия) А.В. Седова

Верстка (печатная версия) В.А. Акопян

Корректура И.А. Комарова

 

Учредитель: Киселев С.А.

Издатель: ООО "КСП-Оренбург"
460021, г. Оренбург, ул. Восточная 62 

 

Журнал зарегистрирован
Управлением Федеральной службы
по надзору в сфере связи,
информационных технологий 
и массовых коммуникаций
по Оренбургской области

 

ПИ № ТУ 56-00330 от 11.04.2012 г.

 

© КСП-Оренбург

 

Адрес редакции: 460021, г. Оренбург, 
ул. Восточная 62
тел. (3532) 707-505
e-mail:vestnik01@bk.ru
www.nalogvestnik.ru

 

Официальные документы публикуются
с сохранением стилистики, орфографии
и пунктуации первоисточника.

Дата выхода в свет 28.01.2016 г.

При подготовке номера
использованы материалы 
ООО "Центр экономической информации"

 

Копирование материалов из журнала
"Налоговый вестник Оренбургской области"
разрешено только по согласованию с редакцией.

 

6+

 

 

 

 

 

 



Налоговый Вестник Оренбургской области
Ежемесячный электронный журнал

Ответы на вопросы

«Зарплатный» МРОТ для трудовых отношений

Здравствуйте! В штате организации есть сотрудники, оклад у которых в 2015 году был равен региональному МРОТ. Не так давно, хотя и незначительно, но данный показатель был увеличен. Какая ответственность грозит работодателю в том случае, если зарплата работников не будет своевременно повышена до указанного «зарплатного» минимума»?

Статья 37 Конституции гласит: «Каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда». В свою очередь статьей 133 Трудового кодекса (далее – ТК) определено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. При этом в соответствии с частью 11 статьи 133.1 ТК в том случае, если в регионе установлен свой МРОТ, то зарплата за полностью отработанный месяц не может быть ниже этого регионального МРОТ.

Соответственно, в случае, если зарплата сотрудников, полностью отработавших месяц, окажется меньше регионального МРОТ, то имеет место нарушение трудового законодательства. Ответственность за совершение такового предусмотрена частью 1 статьи 5.27 КоАП. И именно за выплату зарплаты в размерах ниже МРОТ должностные лица организации, равно как и работодатели-ИП, могут быть оштрафованы на сумму от 1000 до 5000 руб. Санкции для юрлиц-нарушителей еще более существенные – от 30 000 до 50 000 руб. При этом частью 4 статьи 5.27 КоАП предусмотрена ответственность за повторное нарушение аналогичного правонарушения. В этом случае с должностных лиц и ИП взыскивается штраф в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб., а с юрлиц – от 50 000 руб. до 70 000 руб. В качестве альтернативы штрафу данной нормой для должностных лиц предусмотрено наказание в виде дисквалификации на срок от одного года до трех лет.

Между тем стоит отметить, что в соответствии со статьей 129 ТК в состав заработной платы включаются:

  • вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (оклад);
  • компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера за работу во вредных условиях, в районах Крайнего Севера и т.п.);
  • стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные подобные выплаты).

Таким образом, тот факт, что оклад сотрудников не «дотягивает» до регионального МРОТ, еще не свидетельствует о совершении нарушения трудового законодательства.

Подробнее: «Зарплатный» МРОТ для трудовых отношений

Пособия по обязательному соцстрахованию’2016

Здравствуйте! Сотрудник заболел 23 декабря 2015 года (его страховой стаж более 10 лет). И судя по тяжести заболевания, скорее всего, он выйдет на работу уже ближе к концу января 2016 года. Правильно ли я понимаю, что для расчета пособия по временной нетрудоспособности расчетным будет период с 1 января 2013-го по 31 декабря 2014 года?

Да, совершенно верно. В данном случае руководствоваться следует нормами части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) и пункта 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. постановлением правительства от 15 июня 2007 г. № 375, далее – Положение № 375). Данными нормами закреплено, что по общему правилу больничные, «декретные» и пособия по уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка за два года, предшествующие году наступления страхового случая.

В рассматриваемой ситуации страховой случай – начало болезни – наступил в 2015 году. А стало быть, в соответствии с частью 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ для расчета пособия следует сложить все выплаты, которые были произведены в пользу сотрудника в 2013–2014 годах (в расчетном периоде), облагаемые взносами в ФСС.

Обратите внимание! В ситуациях, когда на расчетный период, определенный по общим правилам, выпадает отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком на основании частьи 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ «соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия». В то же время, как разъяснил Минтруд в письме от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, перенос расчетного периода возможен не на любые годы, а только на те, которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Чиновники проиллюстрировали сказанное на примере. Так, если в 2013–2014 годах заявительница находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2015 году, то 2013-й и (или) 2014 годы могут быть заменены только на 2012 год и (или) на 2011 год, а не на вообще любые годы, предшествующие 2013-му и (или) 2014 годам. Свою позицию представители Минтруда обосновали тем, что названные соцпособия – это компенсация работнику утраченного им заработка в связи с наступлением страхового случая. А посему ему должен возмещаться реальный заработок, который он имел непосредственно перед наступлением страхового случая, а не тот, который был получен им несколькими годами ранее.

Подробнее: Пособия по обязательному соцстрахованию’2016

Предоставление вычетов по НДФЛ работодателем

День добрый! У нас следующая ситуация. У одного из работников организации ребенок родился 15 декабря 2015 года. Поскольку родители никак не могут выбрать малышу имя, и, соответственно, получить его свидетельство о рождении, документы, необходимые для предоставления «детского» вычета, поступят в бухгалтерию только в январе 2016 года. С какого момента в этом случае организация должна предоставить «детский» вычет сотруднику? Может ли «детский» вычет быть предоставлен за декабрь 2015 года «задним числом»?

Согласно пункту 3 статьи 218 Налогового кодекса (далее – Кодекс) «детские» вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Состав таких подтверждающих право на вычет документов может разниться в зависимости от каждой конкретной ситуации. В любом случае требуются копия свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого заявляется вычет, а также копии свидетельств о рождении других детей налогоплательщика. Это необходимо, в том числе, и потому, что размер вычета зависит от того, каким по счету ребенок родился в семье – для целей предоставления вычета очередность появления в семье детей (как родных, так и неродных) определяется по датам их рождения (см. письма Минфина от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96, от 10 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-469 и т. д.).

Таким образом, пока нет свидетельства о рождении ребенка, вычет по НДФЛ не может быть предоставлен.

В то же время, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса уменьшение налоговой базы по НДФЛ на «детский» вычет производится с месяца рождения ребенка (детей). В то же время в рассматриваемой ситуации, поскольку заявление и документы, подтверждающие право на вычет, поступили в бухгалтерию только в январе 2016 года, в декабре 2015 года вычет сотруднику предоставлен не был. И для работодателя, как налогового агента по НДФЛ, этот налоговый период уже «закрыт».

Подробнее: Предоставление вычетов по НДФЛ работодателем