Новости

Закреплен трехлетний срок для зачета «заморских» налогов

20.11.2014 10:58

Зачет суммы налога, уплаченного за пределами РФ, возможен как в текущем налоговом периоде, так и в трех налоговых периодах, следующих после налогового периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли. К такому выводу пришел Минфин в письме от 2 октября 2014 г. № 03-08-05/49453...

Финансисты рассуждали следующим образом. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 311 Налогового кодекса при определении базы по налогу на прибыль учитываются доходы, полученные российской компанией от источников за пределами РФ. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами. В свою очередь на основании пункта 3 статьи 311 Кодекса суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской компанией, засчитываются при уплате этой компанией налога в России. Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в России в отношении такого дохода. При этом зачет производится только при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату налога за пределами РФ. То есть право на зачет «иностранного» налога возникает у организации при выполнении двух условий – если наличествует документ, подтверждающий его уплату, и если доходы, с которых он был уплачен, учтены при формировании базы по налогу на прибыль в текущем или предшествующих налоговых периодах.

Представители Минфина отмечают, что российские организации заявляют свое право на зачет налога в момент представления в налоговые органы Декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, форма которой утверждена приказом МНС от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709@, одновременно с декларацией по налогу на прибыль и документами, подтверждающими уплату «заморского» налога. В то же время чиновники признают, что Кодексом не ограничивается возможность проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом, в котором получены доходы. Главное в данном случае – соблюсти трехлетний срок налоговой давности.