Новости

«Авансовый» вычет по НДС «затерялся»

При расторжении договора вычет по НДС с полученного ранее аванса можно принять к вычету, если соответствующие суммы возвращены покупателю. В ситуации, когда аванс просто зачтен в счет оплаты нового договора, про вычет можно забыть. Такой вывод следует из письма Минфина от 29 августа 2012 г. № 03-07-11/337. Свою позицию чиновники обосновали довольно просто. Ведь в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса прямо сказано, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм полученных авансов в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Если же производится зачет предоплаты, то, очевидно, она вовсе не возвращается покупателю. А стало быть, нет и оснований для применения вычета по НДС с аванса. 

Чай и кофе со сливками избавили от НДФЛ

Стоимость таких продуктов питания, как чай, кофе, сахар, сливки, сушки и т. п., приобретаемых для сотрудников организации, по-хорошему, должна включаться в базу по НДФЛ. Ведь работники в данном случае получают доход в натуральной форме, как это установлено статьей 211 Налогового кодекса. А стало быть, работодатель при таком раскладе обязан выполнять функции налогового агента по НДФЛ, предусмотренные статьей 226 Кодекса, то есть исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Минфин в письме от 30 августа 2012 г. № 03-04-06/6-262 подчеркнул, что организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Вместе с тем чиновники не исключают того, что определить, кто сколько съел и выпил, в ряде случаев просто нереально. По их мнению, в том случае, когда отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Ведь статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить.

Подробнее: Чай и кофе со сливками избавили от НДФЛ

«Обособленца» можно обнаружить на складе

Организация, которая арендует более чем на месяц помещение, территориально отдаленное от ее места нахождения, для хранения своих материальных ценностей просто должна ознакомиться с письмом Минфина от 3 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-211. Финансисты напомнили, что согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса обособленным признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание «обособленца» таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Подробнее: «Обособленца» можно обнаружить на складе

Как подтвердить право на «агрессивную» амортизацию ОС?

Налоговым кодексом не установлен исчерпывающий перечень документов, необходимых для подтверждения правомерности применения повышенного коэффициента амортизации. В связи с этим факт эксплуатации основных средств в контакте с агрессивной технологической средой и (или) в условиях повышенной сменности может подтверждаться любыми доказательствами, обосновывающими данные обстоятельства. Об этом говорится в письме ФНС от 31 августа 2012 г. № ЕД-4-3/14503.

Подробнее: Как подтвердить право на «агрессивную» амортизацию ОС?

Роспотребнадзор регламентировал «санитарные» проверки

Роспотребнадзор приказом от 16 июля 2012 г. № 764 утвердил Административный регламент проверки организаций, индивидуальных предпринимателей и граждан на предмет соблюдения ими санитарных норм, законодательства о защите прав потребителей и правил продажи отдельных видов товаров. Не далее как 4 сентября документ прошел госрегистрацию в Минюсте.

Подробнее: Роспотребнадзор регламентировал «санитарные» проверки

Штраф без налоговой проверки можно обжаловать сразу в суде

Обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения распространяется только на решения, принимаемые по результатам налоговых проверок. Иными словами, если налогоплательщику пришелся не по нраву вердикт, вынесенный по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, иск можно сразу подавать в суд. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд в постановлении от 10 июля 2012 г. № 2873/12. Арбитры его сделали на основании системного толкования положений статей 101, 101.2, 101.4, 137–140 Налогового кодекса.

Подробнее: Штраф без налоговой проверки можно обжаловать сразу в суде

Наличие переплаты нашли вне акта сверки

Факт наличия переплаты по налогу подтверждается налоговыми декларациями и соответствующими платежными поручениями. Акт совместной сверки расчетов с инспекцией в данном случае может и отсутствовать. Такой вывод следует из постановления ФАС Московского округа от 10 августа 2012 г. № А40-31429/11-129-135. А суть спора такова. В течение налогового периода компания сменила свое место расположения, что повлекло постановку на учет в новой инспекции. На момент «переезда» у компании была переплата по налогу на прибыль. Однако совместной сверки расчетов со «старой» налоговой не производилось. На этом основании новая инспекция отказалась зачесть переплату в счет имеющейся недоимки.

Подробнее: Наличие переплаты нашли вне акта сверки

С выплат в пользу иностранцев заставят платить взносы в ПФР

Не исключено, что с 1 января 2014 года будут введены дополнительные тарифы страховых взносов для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ, а также для иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории нашей страны. Соответствующий законопроект накануне поступил на рассмотрение в Госдуму. Предполагается, что на выплаты иностранным работникам в 2014 году взносы будут начисляться по ставке 15 процентов, а уже в 2015 году данный доптариф будет составлять уже 30 процентов.

Подробнее: С выплат в пользу иностранцев заставят платить взносы в ПФР

Выплаты членам совета директоров в разрезе НДФЛ двояки

По какой ставке НДФЛ облагаются доходы членов совета директоров, которые являются иностранными гражданами? Этим вопросом задалась ФНС в письме от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14909@. Чиновники напомнили, что в общем случае к доходам физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Исключением из данного правила являются, в частности, доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». В этом случае налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Подробнее: Выплаты членам совета директоров в разрезе НДФЛ двояки

Доходы от продажи «длительной» продукции не распределяются

При производстве продукции (товаров) с длительным технологическим циклом доходы от ее реализации включаются в базу по налогу на прибыль единовременно на дату продажи. На это обращает внимание Минфин в письме от 26 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/502. Финансисты напомнили, что согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Подробнее: Доходы от продажи «длительной» продукции не распределяются