Новости

Особый случай для «раздельного» учета НДС

28.11.2014 09:59

В каком порядке необходимо вести раздельный учет «входного» НДС в случае, когда в отчетном периоде вовсе не было совершено никаких операций, или проводились исключительно облагаемые НДС операции, или только освобожденные от уплаты этого налога сделки? Налоговый кодекс ответа на этот вопрос не дает. А потому представители Минфина в письме от 26 сентября 2014 г. № 03-07-11/48281 решили, что восполнить данный пробел налогоплательщик должен самостоятельно, закрепив соответствующие положения в своей учетной политике...

Напомним, что положения пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса обязывают налогоплательщиков вести раздельный учет «входного» НДС по товарам (работам, услугам) и т. д., которые используются как в облагаемых НДС, так и освобожденных от этого налога (не подлежащих налогообложению) операциях. Главная цель такого «разделения» – определить долю «входного» НДС, который может быть заявлен к вычету, а также суммы налога, которые относятся на увеличение стоимости товаров (работ, услуг). При «совмещении» таких операций соответствующая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за налоговый период. Очевидно, что в случаях, когда в налоговом периоде не было отгрузок, данная пропорция неприменима (на «ноль»-то делить нельзя).