Расчеты ИП с внебюджетными фондами’2016

• 

Выпуск № 1 (175) январь 2016

Рубрика: Учет и налогообложение

Индивидуальные предприниматели в общем случае обязаны уплачивать «за себя» взносы во внебюджетные фонды. Размер фиксированных платежей, которые в некоторых случаях все же являются «плавающими», зависит как от полученного ИП дохода, так и от величины МРОТ. Законом от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ определен размер данного показателя на 2016 год. А это означает, что уже сейчас индивидуальные предприниматели имеют возможность «просчитать» размер своей «страховой нагрузки», что называется, на будущее.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Данным законом предусмотрено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов как в случае выплаты ими вознаграждений физлицам, так и в связи с регистрацией в качестве ИП (п. п. 1, 2 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). Иными словами, не суть важно, имеются у ИП наемные работники или нет, он все равно обязан рассчитаться с внебюджетными фондами, что называется, «за себя». При этом обязанность платить эти взносы возникает с момента госрегистрации физлица в качестве ИП и до дня исключения из ЕГРИП. И исполнение указанной обязанности не ставится в зависимость от осуществляемого вида деятельности и получаемых от нее доходов. До тех пор, пока ИП не исключен из ЕГРИП в связи с прекращением предпринимательской деятельности, он сохраняет статус действующего предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы (см. письма Минтруда от 18 сентября 2014 г. № 17-4/ООГ-787, от 1 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-831 и т. д.).

Более того, Минтруд в письме от 7 мая 2015 г. № 17-4/ООГ-600 указал, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в ПФР и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию или, в случае если гражданин уже пенсионер, – права на перерасчет получаемой пенсии. Этим они отличаются от налога – безвозмездного платежа, не имеющего адресной основы. Соответственно, уплата страховых взносов ИП осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. То есть даже выход на заслуженный отдых (т. е. на пенсию) не освобождает ИП от уплаты «пенсионных» взносов «за себя».

 

Минимальный «пакет»

Итак, согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ ИП обязаны платить, что называется, «за себя» только взносы в ПФР и в ФФОМС в фиксированных размерах.

Мы пойдем от простого к сложному и начнем с «медицинских» взносов. Так, размер взносов в ФФОМС, подлежащих уплате за расчетный период, определяется исходя из произведения минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз. При этом в расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года.

Обратите внимание! Законом от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ до 2018 года сохранен тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 30 процентов – для основной массы плательщиков в пределах установленной величины базы для начисления взносов, и в размере 10 процентов – сверх установленной предельной величины.

Законом от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ с 1 января 2015 г. МРОТ был установлен в размере 5965 руб. в месяц. Соответственно, размер «медицинских» взносов, уплачиваемых ИП за себя в 2015 г., составлял 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.).

Законом от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ (далее – Закон № 376-ФЗ) с 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере 6204 рублей в месяц. Соответственно, «подрастет» и размер взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями в ФФОМС, до 3796,85 руб. (6204 руб. x 5,1% x 12 мес.).

Что касается пенсионных взносов, то порядок их уплаты зависит от размера дохода, полученного ИП за расчетный период. Так, если коммерсант за год заработает не более 300 тыс. руб., то «за себя» он уплатит в ПФР только платеж в фиксированном размере, который исчисляется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона, увеличенное в 12 раз. Поскольку МРОТ на 2016 год установлен в размере 6204 руб., то фиксированный платеж в ПФР составит 19 356,48 руб. (6204 руб. x 26% x 12 мес.). Для сравнения: за 2015 год этот платеж был равен 18 610,80 руб. (5965 руб. x 26% x 12).

 

Таблица 1. Размер минимальной «страховой» нагрузки на ИП’2016 

Фиксированный размер страховых взносов	ПФР	ФФОМС	Итого, руб.
	Сумма страховых взносов, руб.	Сумма страховых взносов, руб.
	(тариф страхового взноса - 26%)	(тариф страхового взноса - 5,1%)
1	2	3	4
2015 г.	18 610,80 руб.	3650,58 руб.	22 261,38
2016 г.	19 356,48 руб.	3796,85 руб.	23 153,33

 

«Сверхдоходные» взносы

В случае если доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то к указанному минимуму придется доплатить в ПФР еще и 1 процент от суммы превышения. То есть совокупная сумма пенсионных взносов в этом случае будет исчисляться по формуле: 1 МРОТ x 26% x 12 мес. + 1% от суммы «излишка». В то же время на законодательном уровне установлено ограничение: максимально возможная сумма страхового взноса в ПФР, уплачиваемая ИП, определяется исходя из 8 МРОТ. Таким образом, максимальная величина «индивидуальных» пенсионных взносов ИП «за себя» в 2016 году составит 154 851,84 руб. (8 x 6204 руб. x 26% x 12 мес.). Для сравнения: в 2015 г. этот максимум был равен 148 886,4 руб. (5965 руб. x 8 x 26% x 12).

Отметим также, что по максимуму придется рассчитаться с ПФР и в том случае, если ИП не представит в инспекцию налоговую отчетность и по этой причине у «пенсионщиков» не будет информации о его доходах. Если же суммы поступивших платежей пенсионных взносов не будут соответствовать сведениям о доходах, то есть будут уплачены в меньшем размере, чем следует, то органы ПФР направят предпринимателю требование об уплате недоимки, пеней и штрафов (ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Крайний срок для уплаты «пенсионного» минимума (за который уплачиваются взносы) установлен как 31 декабря года,. А 1 процент с «излишка», то есть с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за этот год, надлежит перечислить в ПФР до 1 апреля следующего года.

Обратите внимание! До 1 апреля 2016 года индивидуальные предприниматели, доход которых за 2015 год превысил 300 тыс. руб., должны заплатить в бюджет ПФР 1 процент с суммы «излишка» (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

 

«Корректировка» обязательств

В завершение отметим, что в некоторых случаях ИП сможет уменьшить свои обязательства перед ПФР вполне законным способом, не утрачивая при этом свой статус предпринимателя. Освобождение от уплаты страховых взносов предоставляется в случаях (в периоды), указанных в подпункте 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6–8 пункта 1 статьи 12 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Речь идет о следующих временных интервалах:

• периоде прохождения военной службы по призыву;
• периоде ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• периоде ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• периоде проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
• периоде проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, в международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ.

В то же время необходимо учитывать, что названные периоды исключаются из расчета «фиксированных» взносов только в том случае, если ИП в данные промежутки времени не вел предпринимательскую деятельность. Причем данный факт должен быть задокументирован. С этой целью помимо «нулевок» понадобятся документы, перечень которых можно найти в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий (утв. постановлением правительства от 2 октября 2014 г. № 1015). Однако, очевидно, что, к примеру, ИП, применяющим ЕНВД, чтобы сэкономить не только на взносах, но и на «вмененном» налоге, как минимум нужно дополнительно сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.

Согласно части 7 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в ситуациях, когда при расчете фиксированных взносов исключаются те или иные периоды, то итоговая «страховая» нагрузка на ИП рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность ИП. Причем за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству «рабочих» календарных дней этого месяца. И, кстати говоря, в аналогичном порядке рассчитываются взносы «за себя» в ситуациях, когда в течение расчетного периода (то есть посреди года) имела место регистрация в качестве ИП, либо, напротив, была внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве ИП.

 

Ирина Комарова,
эксперт ООО «ЦЭИНФ»

• < Назад
• Вперёд >