Пособия по обязательному соцстрахованию’2016

Здравствуйте! Сотрудник заболел 23 декабря 2015 года (его страховой стаж более 10 лет). И судя по тяжести заболевания, скорее всего, он выйдет на работу уже ближе к концу января 2016 года. Правильно ли я понимаю, что для расчета пособия по временной нетрудоспособности расчетным будет период с 1 января 2013-го по 31 декабря 2014 года?

Да, совершенно верно. В данном случае руководствоваться следует нормами части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) и пункта 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. постановлением правительства от 15 июня 2007 г. № 375, далее – Положение № 375). Данными нормами закреплено, что по общему правилу больничные, «декретные» и пособия по уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка за два года, предшествующие году наступления страхового случая.

В рассматриваемой ситуации страховой случай – начало болезни – наступил в 2015 году. А стало быть, в соответствии с частью 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ для расчета пособия следует сложить все выплаты, которые были произведены в пользу сотрудника в 2013–2014 годах (в расчетном периоде), облагаемые взносами в ФСС.

Обратите внимание! В ситуациях, когда на расчетный период, определенный по общим правилам, выпадает отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком на основании частьи 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ «соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия». В то же время, как разъяснил Минтруд в письме от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, перенос расчетного периода возможен не на любые годы, а только на те, которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Чиновники проиллюстрировали сказанное на примере. Так, если в 2013–2014 годах заявительница находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2015 году, то 2013-й и (или) 2014 годы могут быть заменены только на 2012 год и (или) на 2011 год, а не на вообще любые годы, предшествующие 2013-му и (или) 2014 годам. Свою позицию представители Минтруда обосновали тем, что названные соцпособия – это компенсация работнику утраченного им заработка в связи с наступлением страхового случая. А посему ему должен возмещаться реальный заработок, который он имел непосредственно перед наступлением страхового случая, а не тот, который был получен им несколькими годами ранее.

 

И какова тогда будет максимальная величина пособия по временной нетрудоспособности, учитывая, что страховой стаж работника более 10 лет?

В средний заработок, исходя из которого исчисляются «больничные» пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). При этом согласно части 3.2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Законом № 212-ФЗ предельную базу по взносам, начисляемым в ФСС.

В рассматриваемом случае расчетным является 2013–2014 год. Предельная база по взносам в ФСС в 2013 году равна 568 000 руб. (постановление правительства от 10 декабря 2012 г. № 1276), а в 2014-м – 624 000 руб. (постановление правительства от 30 ноября 2013 г. № 1101). Соответственно, максимальный размер «больничного» пособия по страховым случаям, наступившим в 2015 году, составляет 1632,88 руб. в день ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. х 100%). И именно этого максимума вам нужно придерживаться, несмотря на то, что больничный сотрудника вы оплачиваете уже в 2016 году.

 

Добрый день! А как изменились максимальный и минимальный размер пособия в 2016-м году?

Во-первых, по страховым случаям, наступившим в 2016 году, по общим правилам расчетным будет являться период, в который входят 2014-й и 2015 гг. В 2014 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС, как уже было сказано, составлял 624 000 руб. (постановление правительства от 30 ноября 2013 г. № 1101). На 2015 год этот лимит был установлен в размере 670 000 руб. (постановление правительства от 4 декабря 2014 г. № 1316).

Таким образом, максимальный размер «больничного» пособия по страховым случаям, наступившим в 2016 году, составит 1772,60 руб. в день ((670 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. х 100%).

Во-вторых, Законом от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ установлено, что с 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) равен 6204 руб. В то же время в некоторых случаях именно на МРОТ следует равняться при расчете «больничных». Речь идет, к примеру, о ситуации, когда у заболевшего работника в расчетном периоде не было вообще заработка или же этот заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ. Тогда заработок за два года расчетного периода берут равным 24-кратному размеру МРОТ. А далее «больничное» пособие исчисляют уже в общем порядке с учетом, в том числе, страхового стажа работника.

Иными словами, чтобы определить, что средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие, меньше МРОТ, необходимо сравнить две величины, разделив средний заработок за два предшествующих календарных года на 730. Это и будет размер среднего дневного заработка. Вторая величина – это средний дневной заработок исходя из МРОТ. Она рассчитывается следующим образом: надо величину МРОТ, действующую на момент наступления страхового случая, умножить на 21 и разделить на 730 (по страховым случаям, наступившим в 2016 году, этот минимум будет равен 203,97 руб. (6204 руб. х 24 : 730)). И тогда для расчета пособия по временной нетрудоспособности берем наибольшую из названных величин. Ну а далее необходимо определить размер дневного пособия, который зависит от страхового стажа, а после этого уже умножить полученную величину на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Напомним, что в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах: 

  1. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, – в размере 100% от среднего заработка;
  2. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, – 80% от среднего заработка;
  3. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, – 60% от среднего заработка.

 

Пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, может быть уменьшено в зависимости от страхового стажа сотрудника?

Совершенно верно. Более того, если сотрудник на момент начала заболевания работал на условиях неполного рабочего времени, то средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Обратите внимание! Средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени только в случаях, указанных в части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. А именно, когда застрахованное лицо за расчетный период не имело заработка, либо если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ и, следовательно, когда средний заработок принимается равным МРОТ. Иными словами, в случае если пособие исчисляется из фактического заработка застрахованного лица за расчетный период, то уменьшать этот заработок в зависимости от продолжительности рабочего времени, установленного на момент наступления страхового случая, не нужно. Такие разъяснения дали представители ФСС в письме от 16 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19990.

Кроме того, не стоит забывать, что есть ситуации, когда пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, является не минимальным, а, напротив, максимальным. Речь идет о следующих ситуациях:

  1. Страховой стаж работника на момент наступления страхового случая менее 6 месяцев. «Больничное» пособие такому сотруднику выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
  2. В больничном листе сотрудника стоит отметка о нарушении им режима. Тогда, если причина нарушения не является уважительной, то максимальная величина дневного пособия, выплачиваемого со дня нарушения режима, рассчитывается опять же исходя из МРОТ (ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).
  3. Заболевание или травма, наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением. В таких ситуациях пособие исходя из МРОТ выплачивается за весь период нетрудоспособности вне зависимости от размера фактически полученного работником дохода в расчетном периоде.

 

День добрый! Я слышала, что с 2016 года с пособия по временной нетрудоспособности больше не нужно будет удерживать НДФЛ. Правда ли это?

Нет. Как и прежде, пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ. Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Указанная норма в 2016 году не изменилась. Соответственно, с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком), как и раньше, необходимо удерживать НДФЛ.

Между тем следует отметить, что в 2016 году изменился порядок уплаты НДФЛ с «больничных». С таких выплат налог нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором они были произведены (п. 6 ст. 226 НК в ред. Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Это гораздо удобнее, чем было прежде, поскольку можно формировать платежки на уплату НДФЛ с «больничных» не по каждому работнику отдельно, а за всех сразу – в конце месяца. В аналогичном порядке уплачивается и НДФЛ, удержанный с «отпускных», выплаченных работникам.

Напомним, что до 1 января 2016 года суммы удержанного НДФЛ с больничных и отпускных требовалось перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо, по его поручению, на счета третьих лиц в банках. Причем если выплата доходов в виде оплаты отпуска, выплаты пособий по временной нетрудоспособности производится из наличной выручки организации, то исчисленный и удержанный налог нужно убыло уплатить не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (см., напр., письмо Минфина от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406).

 

Скажите, пожалуйста, а нужно ли будет индексировать «детские» пособия в 2016 году?

Да, «детские» пособия в 2016 году будут индексироваться, но по новым правилам.

Дело в том, что ранее в соответствии с частью 1 статьи 4.2 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ госпособия гражданам, имеющим детей, индексировались в размере и в сроки, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период, исходя из установленного указанным федеральным законом прогнозного уровня инфляции. Однако действие указанной нормы Законом от 6 апреля 2015 г. № 68-ФЗ (в ред. Закона от 14 декабря 2015 г. № 371-ФЗ) приостановлено до 1 января 2017 года. И в этот период действует другой порядок. Так, в статье 4 Закона № 68-ФЗ говорится об осуществлении индексации в 2016 году пособий и компенсаций, в том числе предусмотренных Законом № 81-ФЗ. Однако индексация будет производиться:

а) на разницу между фактическим индексом роста потребительских цен за 2015 год и установленным в 2015 году размером индексации «детских» выплат;

б) проиндексировать нужно будет «детские» пособия с 1 февраля 2016 года (ранее «час икс» для индексации пособий приходился на начало года);

в) размер индексации теперь устанавливается правительством.

 

И какие пособия должен будет проиндексировать работодатель?

В этой части все осталось неизменным. В статье 4.2 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ приведен перечень пособий, которые подлежат индексации. Среди них есть пособия, которые выплачиваются работодателем, а именно:

 

Здравствуйте! Меня интересуют «детские» пособия. В январе 2016 года минимальные размеры пособий по уходу за первым, вторым и последующим детьми не меняются?

Согласно статье 11.2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов от среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

В свою очередь такой минимальный размер определен статьей 15 Закона № 81-ФЗ. В соответствии с данной нормой ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в следующих размерах:

Указанные минимальные размеры подлежат ежегодной индексации. И в 2015 году с учетом индексации они составляли (ст. 15 и 4.2 Закона № 81-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ):

С одной стороны, индексация «детских» пособий должна быть произведена 1 февраля 2016 года (ст. 4 Закона от 6 апреля 2015 г. № 68-ФЗ). Поэтому минимальный размер «детских» пособий в январе 2016 года остается прежним.

С другой стороны, один момент все же проверить будет нелишним. Дело в том, что согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ в случае, если у работника в расчетном периоде не было заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется, в том числе, пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ. При этом в данной норме оговорено, что во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Тем не менее Законом от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ установлено, что с 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) равен 6204 руб. (в 2015 году МРОТ был равен 5965 руб. (ст. 1 Закона от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ)). Соответственно, нам нужно рассчитать пособие по уходу за ребенком исходя из «обновленного» МРОТ и полученное значение сравнить с минимальным размером, установленным Законом № 81-ФЗ.

Отметим, что при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется (п. 23 Положения, утв. постановлением правительства от 15 июня 2007 г. № 375, письмо ФСС от 11 марта 2011 г. № 14-03-18/05-2129). То есть в 2016-м году месячное пособие по уходу за ребенком исходя из МРОТ получится равным 2481,60 руб. (6204 руб. х 40%). Это меньше минимального размера, предусмотренного Законом № 81-ФЗ (2718,34 руб.). Поэтому за январь 2016 года пособия по уходу за ребенком в минимальных размерах, несмотря на увеличение МРОТ, выплачиваются в тех же размерах, что и в 2015 году (по уходу за первым ребенком – 2718,34 руб., по уходу за вторым и последующими детьми – 5436,67 руб.).

 

 И какой  максимальный размер пособия по уходу за ребенком в 2016 году?

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов от среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (ст. 11.2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). При этом законодательством установлен предельный размер среднего заработка, исходя из которого исчисляется пособие. Согласно части 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ за каждый год расчетного периода оно не может превышать предельную базу по взносам соответствующего года.

По страховым случаям, наступившим в 2016 году, в расчетный период в общем случае входят 2014-й и 2015 годы. При этом в 2014 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС составлял 624 000 руб. (постановление правительства от 30 ноября 2013 г. № 1101). А на 2015 год этот лимит был установлен в размере 670 000 руб. (постановление правительства от 4 декабря 2014 г. № 1316). Соответственно, максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2016 году с учетом положений частей 3.3 и 5.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ равен 21 554,82 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 х 30,4 х 40%).

 

Здравствуйте! Сотрудница компании оформила отпуск по беременности и родам в декабре 2015 года. Поскольку ее страховой стаж на момент наступления страхового случая был меньше 6 месяцев, «декретное» пособие ей было выплачено исходя из МРОТ. Нужно ли ей произвести доплату к пособию в связи с увеличением с 1 января 2016 года МРОТ?

В том случае, если стаж работницы к моменту наступления страхового случая – на начало отпуска по беременности и родам – составляет менее 6 месяцев, то «декретное» пособие ей выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленный федеральным законом. А в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов (ч. 3 ст. 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

В вашем случае страховой стаж сотрудницы на момент ухода в декрет в декабре 2015 года составлял менее 6 месяцев. Соответственно, «декретное» пособие ей выплачивалось исходя из МРОТ, установленного на 2015 год, то есть 5965 руб. (Закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ). В связи с тем, что с 1 января 2016 года МРОТ установлен в размере 6204 руб. (Закон от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ), то за дни отпуска по беременности и родам, приходящиеся на 2016 год, необходимо произвести доплату.

Максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособия таким работницам в месяцах составит:

Количество календарных дней в месяце

Максимальная величина среднего дневного заработка исходя из МРОТ

2015 г.

2016 г.

31

192,42 руб.

(5965 руб. : 31 дн.)

200,13 руб.

(6204 руб. : 31 дн.)

30

198,83 руб.

(5965 руб. : 30 дн.)

206,80 руб.

(6204 руб. : 30 дн.)

29

205,69 руб.

(5965 руб. : 29 дн.)

213,93 руб.

(6204 руб. : 29 дн.)

Таким образом, за месяцы декрета в 2016 г., в которых 31 день, надо доплатить 238,70 руб. ((200,12 руб. – 192,42 руб.) х 31 дн.). За февраль 2016 г., если он полностью попал в «декретный» период, надо доплатить 238,96 руб. ((213,93 руб. - 205,69 руб.) х 29 дн.) и т. д. Размер доплаты зависит от количества дней декретного отпуска, которые «перешли» на 2016 год.