Новости

Данные в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ могут не совпадать

Расчет по форме 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом, как разъясняют представители ФНС в письме от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553@, раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год...

А в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. На практике же, как правило, отдельные операции производятся в одном периоде, а заканчиваются в уже следующем. Речь идет, в том числе, о таком доходе, как зарплата, которая выплачивается уже в следующем отчетном периоде. Например, зарплата за «крайний» месяц первого квартала 2016 года – за март – выплачивается 5 апреля. Соответственно, также в апреле в бюджет перечисляется и НДФЛ с «мартовской» зарплаты.

В ФНС отмечают, что данная операция однозначно отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. При этом чиновники выразили мнение, что налоговый агент вправе (то есть не обязаны) не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. Она будет отражена в отчетности за полугодие. По строке 100 тогда следует указать 31.03.2016, по строке 110 – 05.04.2016, по строке 120 – дату уплаты налога в бюджет, а по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.