Новости

Банковскую гарантию для возврата НДС разбили на части

Статья 176.1 Налогового кодекса не препятствует налогоплательщикам реализовать право на возмещение НДС в ускоренном порядке как в отношении всей суммы налога, заявленной к возмещению в декларации за соответствующий налоговый период, так и в отношении лишь ее части. Отсюда следует вывод, что законодательством допускается представление в налоговые органы банковской гарантии на часть суммы налога, возмещаемого по ускоренной «программе». Такие разъяснения дал Минфин в письме от 26 сентября 2012 г. № 03-07-15/127.

Подробнее: Банковскую гарантию для возврата НДС разбили на части

Зачет переплаты по налогам имеет «иностранные» особенности

Сумма излишне уплаченного налога на прибыль с доходов иностранных организаций не подлежит зачету в счет уплаты НДС налоговым агентом за иностранных юрлиц. На это указал Минфин в письме от 28 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-231. Финансисты напомнили, что по общему правилу, которое распространяется и на налоговых агентов, сумма излишне уплаченного федерального налога подлежит зачету в счет погашения недоимки по федеральным налогам (п. 1 и 14 ст. 78 НК). Вместе с тем из положений пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса следует, что уплата НДС налоговым агентом подтверждается поручением по уплате этого налога, что не предусматривает осуществление зачета налогового «излишка» в счет уплаты НДС. Иными словами, в отношении уплаты НДС налоговым агентом действуют специальные правила. А значит, и зачет переплаты по налогу на прибыль в счет «иностранного» НДС попросту невозможен.

Подробнее: Зачет переплаты по налогам имеет «иностранные» особенности

Документооборот с ФМС станет «виртуальным»

Вполне вероятно, что вскоре работодатели получат право по «электронке» представлять в ФМС и ее территориальные органы ходатайства о привлечении высококвалифицированных иностранных специалистов, заявления о продлении срока действия уже выданных разрешений. С этой целью можно будет использовать информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе сети Интернет, включая Единый портал государственных и муниципальных услуг. Соответствующий законопроект накануне внесен на рассмотрение в Госдуму. Согласно документу точно так же, то есть в электронном виде, работодатели и заказчики работ (услуг) смогут направлять в миграционную службу уведомления об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) и о расторжении заключенных с высококвалифицированными иностранными специалистами трудовых или гражданско-правовых договоров, о предоставлении данным работникам отпусков без сохранения зарплаты продолжительностью более одного календарного месяца в течение года.

Подробнее: Документооборот с ФМС станет «виртуальным»

Уточнен порядок расчетов по «белорусскому» НДФЛ

Порядку налогообложения доходов, выплачиваемых сотруднику, который является гражданином Республики Беларусь, Минфин посвятил письмо от 27 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1131. Чиновники напомнили, что между правительством РФ и правительством Республики Беларусь заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года (Протокол от 24 января 2006 г.). Согласно пункту 1 статьи 1 этого документа вознаграждение, получаемое физлицом с постоянным местожительством в Белоруссии в отношении работы по найму, осуществляемой в РФ в течение не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение данного срока, начавшегося в предшествующем календарном году и оканчивающегося в текущем, может облагаться НДФЛ по ставке, предусмотренной для доходов российских резидентов, – 13 процентов. Пунктом 2 статьи 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работы, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.

Подробнее: Уточнен порядок расчетов по «белорусскому» НДФЛ

Санкции за незаконную миграцию ужесточат

По всей видимости, вскоре наказание за организацию незаконной миграции станет более суровым, нежели сейчас. Правительство рассмотрело законопроект, положения которого вносят соответствующие поправки в статью 322.1 Уголовного кодекса. В материалах к заседанию кабмина отмечается, что в настоящее время Уголовным кодексом предусмотрены различные виды и размеры санкций за организацию незаконной миграции: штраф, обязательные работы, исправительные работы, принудительные работы, лишение свободы с ограничением свободы или без такового. Вместе с тем правоприменительная практика свидетельствует о том, что количество выявляемых фактов организации незаконной миграции имеет тенденцию к росту. Так, если в 2006 году только по материалам подразделений ФМС было возбуждено 228 уголовных дел, то по итогам 2011 г. – уже 385. В связи с этим предлагается увеличить размеры и сроки наказания за организацию незаконной миграции, чтобы, как говорится, неповадно было.

Подробнее: Санкции за незаконную миграцию ужесточат

CMR без отметки таможни лишит права на «нулевой» НДС

На копиях международных товарно-транспортных накладных проставление отметки «Товар вывезен» обязательно. В противном случае право на применение нулевой ставки НДС считается не подтвержденным. К такому выводу пришел ВАС в определении от 14 сентября 2012 г. № ВАС-12339/12. Как следует из материалов дела, общество представило в инспекцию копии CMR без отметки «товар вывезен полностью». Обусловлено это было тем, что таможня с учетом результатов технико-криминалистической экспертизы признала данные документы поддельными ввиду несоответствия на них штампа перевозчика. Данный факт был зафиксирован в соответствующем акте. Налоговики, в свою очередь, посчитали, что в данном случае имеет место нарушение требований статьи 165 Налогового кодекса, позволяющих применить налоговую ставку 0 процентов.

Подробнее: CMR без отметки таможни лишит права на «нулевой» НДС

Ставка НДФЛ зависит от длительности командировки

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка. О том, что соответствующие положения статьи 167 Трудового кодекса применяются и в случае направления работника в служебную поездку за рубеж, напомнил Минфин в письме от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-289. По мнению финансистов, указанные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, производимым российской организацией, то есть они относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации. При этом согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. А это означает, что если сотрудник за пределами РФ задержится дольше указанного срока, то он утратит статус налогового резидента РФ. А значит, к его доходам нужно будет применять ставку НДФЛ в размере 30 процентов.

Подробнее: Ставка НДФЛ зависит от длительности командировки

Моральный вред «изъяли» из базы по НДФЛ

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного организацией физлицу, является компенсационной выплатой. При этом она предусмотрена пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса, а стало быть, на этом основании не подлежит обложению НДФЛ. Такое мнение выразил Минфин в письме от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/9-288.

Подробнее: Моральный вред «изъяли» из базы по НДФЛ

Земельный налог пересчитали в пользу налогоплательщика

В том случае, когда власти субъекта РФ отменяют результаты кадастровой оценки земли за прошлые налоговые периоды и утверждают новые, налогоплательщик вправе пересчитать свои обязательства по земельному налогу. Естественно, пересчет имеет смысл производить только в случае, если сумма налога к уплате в итоге будет уменьшена. Не возражает против такого поворота событий и Минфин, о чем сказано в письме Минфина от 20 сентября 2012 г. № 03-05-05-02/97.

Подробнее: Земельный налог пересчитали в пользу налогоплательщика

«Безнадежность» признали по окончании исполнительного производства

Обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, признается безнадежным долгом. Иными словами, в том отчетном периоде, в котором вынесено данное постановление, организация вправе списать долг как безнадежный. Об этом говорится в письме Минфина от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/494. Чиновники отметили, что Налоговым кодексом предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми дебиторская задолженность налогоплательщика признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса таковыми признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Подробнее: «Безнадежность» признали по окончании исполнительного производства